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  • 內控審計

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    快速出具審計報告需要準備的資料
    文章編輯:易凱慶       發布日期:2023年10月09日      訪問量:5452

    我們在審計過程中,經常需要準備好資料清單,在項目開始前,提供給客戶,讓客戶提前準備好,這樣可以提升項目現場的效率。

    首先,有關于形式和格式。

    所需資料清單載體最好是事務所相關的正式格式,比如有公司logo和抬頭等。第一段可以參考這樣來寫:

    致XX公司:

    我們接受委托,將對貴公司XX年度(下述資料內容中簡稱“本期”)財務報表進行審計。為了更有效地開展審計工作,敬請貴公司在XX年X月X日之前準備以下審計所需資料。

    本清單所列資料,是本次審計所需的部分資料,隨著審計工作的深入,我們可能還會核對相關資料原件,或請貴公司進一步提供其他資料。貴公司在準備資料的過程中如有疑問,請與XX所XX聯系,聯系電話XXXX。

    這樣寫的禮貌有條理,同時還說明了我們后續還是要繼續更新這個資料清單的。

    接下來,我們再一起來揭秘10條清單吧!

    01.審前蓋章報表

    內容描述:

    截至XX年X月X日的資產負債表

    XX年度的利潤表、現金流量表和所有者權益變動表

    上述報表需要公司相應人員簽字,并在每張報表左上方加蓋公章

    為什么需要:

    審前報表是開展審計的起點,也就是我們以審前報表為基礎,經過審計,核實審前報表是否有數據的錯誤列示,并針對相應的審計調整,從而提高報表的可信任水平。

    實務中獲取時經常會出現的問題:

    ① 公司只有兩表:資產負債表和利潤表,不編制現金流量表和所有者權益變動表,這種情況我們需要讓公司補充提供;如果公司缺乏基礎,可以提供相應的指導;

    ② 公司只有單體報表,而沒有合并報表。部分公司不編制會計意義上的合并報表,而只是編制管理用合并報表,因此無法提供合并報表。我們也需要讓公司補充提供。

    02.財務相關的內控制度

    內容描述:

    截至XX年X月X日財務部的分工人員情和財務報表相關的內部控制制度

    為什么需要:

    我們很多人上來立刻開底稿,看賬套,后來發現走了很多冤枉路,主要原因是沒有先了解清楚公司的業務,和財務相關的流程及內部控制。

    我們第一項中所獲取的報表數據,其實背后是企業一整套的財務管理體系。財務通過各個標準化流程和特別化的處理,將不同的業務用會計語言反映在報表中。如果我們不了解業務及相關流程,不了解做賬的邏輯,后面上手自然效率也會低下。這點是很值得注意的。

    實務中獲取時經常會出現的問題:

    大部分的民營企業,財務相關的流程及內部控制文件都流于形式,很多都不會特地去修改,是老版本。因此我們需要識別更新的地方,而不是停留在獲取的老版本層面。

    03.營業執照、章程等綜合類資料

    1.最新一期營業執照、其他執業許可證

    2.章程(如本期有章程變更事項的,請提供變更前后的章程)

    3.本期歷次股東(大)會決議、董事會決議

    4.本期公司實收資本(股本)變動相關的合同、協議、政府批文、驗資報告(如有)其他有關法律性文件等

    5.本期利潤分配有關的利潤分配方案

    這部分都是常規資料,可以要求公司按照有的情況,進行提供。

    04.銀行類資料

    1.X年X月所有銀行賬戶的對賬單、余額調節表,若開通網銀,請提供X年X月的網銀流水:

    2.本期新開銀行賬戶的開戶證明

    3.本期銷戶銀行賬戶的銷戶證明

    4.本期應收票據臺賬

    5.銀行借款臺賬及期末未結清的貸款合同

    6.銀行承兌匯票臺賬及協議

    7.與銀行借款、銀行承兌匯票相關的擔保合同

    8.公司對外部單位提供擔保的擔保合同

    9.其他和銀行相關的信貸業務協議

    銀行資料是我們填寫銀行詢證函的重要基礎。因此這個資料我們前置說明。

    05.稅務相關類資料

    1.各項稅種的納稅申報表(第二、四季度所得稅申報表、3月、6月、9月和12月增值稅、地稅、社保、個稅、印花稅等稅種申報表);

    2.公司享受各項稅收優惠的政府批準文件

    3.公司高新技術企業證書(如有)

    稅務相關資料中,申報表的月份是抽取的,結合重要性水平可以考慮全盤或者抽取其他相應月份。

    06.合同相關類資料

    1.本期重要的采購合同(前十位供應商的采購合同)

    2.本期重要的銷售合同(前十位客戶的銷售合同)

    3.本期大額長期資產(包括房屋建筑物、土地和設備等)采購合同

    4.本期房屋出租、承租合同

    5.本期財產保險合同

    6.本期法律咨詢或者代理申訴合同

    7.本期勞務外包合同

    8.本期運輸合同

    合同類資料獲取以及審核重點,主要基于對業務的了解。比如有些輕資產公司,較少出現大額長期資產采購合同;而有些銷售公司,則比較注重運輸合同的獲取和分析。

    我們可以通過對公司業務的簡單了解,寫上所需要的合同類資料清單。

    07.發函所需資料

    1.應收/預收賬款期末余額前20的客戶聯系方式:公司、姓名、地址等

    2.應付/預付賬款期末余額前20的供應商聯系方式:公司、姓名、地址等

    3.銷售和采購發生額前20的客戶、供應商聯系方式

    4.公司常年法律顧問的聯系方式:法律發函

    5.勞務外包對應的供應商、大額保證金等往來單位聯系方式

    6.如果有大額運費的,前十大物流公司的聯系方式

    對于我們來說,函證是重要且有效的外部證據,越快獲取,對項目進度就越有幫助。因此我們可以提前讓公司準備好有可能發函的對應客商聯系方式。此處的前20,是個人結合項目具體的重要性水平選取。

    這個發函對象的選擇,是比較有針對性的。如果是連續審計,我們可以附加提供一個上期清單,讓企業看看,有否變動,變動的話再提供變動后的清單。

    08.重要財務數據類資料

    1.本期存貨收發存報表 

    2.本期收入成本臺賬(1-12月份)

    3.公司自有的存貨跌價準備計提清單(包括存貨類別、明細、庫齡,截至12.31日計提的壞賬金額) 

    4.公司自有的壞賬準備計提清單(包括客戶、賬齡、截至12.31日計提的壞賬金額)

    5.本期高管薪酬蓋章明細(包括高管人員和薪酬等要素)

    6.本期分月職工人數表紙質蓋章版 

    7.本期公司整理的銷售前十名和采購前十名清單及對應的銷售和采購金額 

    8.公司12月份未結算的運費明細清單 

    9.公司實際計提并發放的年終獎明細,包括對應的銷售、管理和研發費用等  

    10.公司募集資金對應項目支出臺賬、工程的發生情況、累計投入金額和工程進度、工程效益等情況

    ……

    我們知道,除了賬目之外,公司還會有很多的財務數據底表,作為憑證附件;或者是分析性的財務數據表格,用來查看賬齡異常的往來款項或長期未結清的費用等。這些表格能讓我們把財務和業務更好地結合,也是部分細節測試的數據來源。比如說計價測試,必須依賴于企業的存貨收發存報表。

    這類資料,無法窮盡,大家也可以結合項目情況,進行列示。

    09.長期資產相關資料

    1.截至XX年X月X日固定資產卡片賬和無形資產卡片賬電子版

    2.房屋建筑物、土地使用權、車輛、林地等的產權證書(若存在截至X年X月X日,已購置但尚未辦妥產權證書的情況,需說明原因和辦理進度)

    3.在建工程分工程項目明細清單以及項目的進度表、項目預算表,涉及建筑工程的,需提供建筑工程規劃許可證、建筑工程施工許可證等  

    4.公司持有的股票、債券、基金等的期間對賬單 

    5.長期股權投資、可供出售金融資產中權益性投資涉及的投資協議,以及被投資單位的章程、營業執照、財務報表、審計報告、驗資報告(如有)等 

    6.公司股權轉讓協議(如有)

    上述我將固定資產、無形資產、在建工程以及投資類放在了一起。

    資產的卡片賬是資產的明細情況,包括資產的名稱、型號、使用日期、殘值率、可使用日期、計提的折舊等。這有助于我們更細致了解企業所擁有的資產狀況。投資類則列示了一些基本資料,最好是結合賬面的投資情況,根據投資對象去列示,這樣會更有針對性。

    10.其他資料

    1.本期新增政府補助的相關文件,包括政府出具的補助文件和公司已獲得相關資產的憑據(如銀行收款單據、資產交接清單)  

    2.營業外支出-本期所有罰款支出對應的處罰決定書(如有) 

    3.海關出具的公司進出口金額(蓋章版) 

    4.研發項目的立項材料和分項目費用明細清單、項目進度表、項目預算表等 

    5.存貨XX月份盤點資料

    ……

    其他資料,代表著上述9項不能窮舉的資料。


    具體區分以下情況:

    一、投標審計報告準備資料清單

    1.基準日財務報表(資產負債表、利潤表、現金流量表)

    2.工商執照副本復印件

    3.發生額及余額表

    4.驗資報告或注資證明(注冊資本金沒到位的不用)

    5.記賬憑證

    6.賬本

    7.基準日月份銀行對賬單

    8.基準日月份所得稅納稅申報表,基準日月份增值稅納稅申報表

    9.公司章程,國家企業信用信息公示系統報告

    10.上年審計報告

    11.對外投資或股權轉讓合同協議,長短期投資,投資性房地產明細表

    12.長短期借款合同


    二、貸款審計報告準備資料清單

    1.基準日財務報表(資產負債表、利潤表、現金流量表)

    2.工商執照副本復印件

    3.發生額及余額表

    4.驗資報告或注資證明(注冊資本金沒到位的不用)

    5.記賬憑證

    6.賬本

    7.基準日月份銀行對賬單

    8.基準日月份所得稅納稅申報表,基準日月份增值稅納稅申報表

    9.公司章程,國家企業信用信息公示系統報告

    10.上年審計報告

    11.貸款抵押物相關證明(如車輛產權證、土地房屋產權證、購置設備發票等)

    12.上年長短期借款合同


    三、驗資報告需要準備資料清單

    1.核名及相關批復(有執照的提供執照)

    2.現金存款單或出資人轉款證明(款項來源:XXX注冊資金),如果是企業出資需要從企業賬戶轉到新成立賬戶注冊資本金單據

    3.事務所的詢證函,需要開戶銀行蓋章

    4.章程

    5.場地證明(產權證、租房協議)

    6.出資人身份證復印件(出資人如果是企業的,提供執照、出資協議,聲明書(所里提供)加蓋出資單位公章)

    7.近期財務報表(已取得執照的企業)

    8.公章法人章


    四、增資報告需要準備資料清單

    1.工商執照副本復印件

    2.現金存款單或出資人轉款證明(款項來源:XXXX注冊資金),如果是企業出資需要從企業賬戶轉到新成立賬戶注冊資本金單據

    3.事務所的詢證函,需要開戶銀行蓋章

    4.股東會決議及新舊章程

    5.近期財務報表

    6.股東身份證(出資方如果是公司的提供執照,出資協議)

    7.需要主管單位批復的提供相應批復文件

    8.公章、法人章

    9.上期驗資報告


    五、專項資金資料清單(以村集體經濟專項資金支出情況為例)

    1、基本情況

    (1)村級集體經濟專項資金承擔單位(協作單位企業,如有)的企(事業)法人營業執照復印件;

    (2)村級集體經濟專項資金承擔單位及協作單位最近一期的簡介;

    (3)反映專項資金完成情況的說明及資料。

    2、課題立項資料

    (1)村級集體經濟專項資金任務書、協議書或合同書、可行性研究報告,如有;

    (2)資金立項批復文件;

    (3)實際參加村級集體經濟專項資金項目組全體成員名單;

    3、預算資料

    (1)預算書

    (2)預算批復文件

    (3)預算調整申報及批復資料

    4、管理資料

    承擔單位制定的相關內控制度(資金、資產、管理,機構設置和人員配備等相關制度)

    5、預算執行資料

    (1)專項經費下撥與外撥經費資料(所有憑證及附件)

    (2)經費支出報表、明細賬、憑證、合同協議和執行招投標、政府采購等資料,包括但不限于:

    ①設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版信息費:合同、發票、憑證等資料。

    ②勞務費、專家咨詢費、績效支出:人員名單、工資表、績效支出明細、憑證及其他資料。

    6、經費監管資料

    完成情況報告、驗收資料、經濟效益的證明材料(如有)等。

    7、其他資料

    資產權屬、 舉報材料等


    六、資產清查審計需要的資料清單

    1、營業執照;資質證書等(掃描件)

    2、清查基準日財務報表(資產負債表、利潤表、現金流量及附表、所有者權益變動表)(紙質和電子版)

    3、清查基準日末級科目余額表(電子版)

    4、清查基準日電子賬套(由審計人員聯系取得賬套數據),手工賬待現場檢查

    5、所有銀行賬戶清查基準日銀行明細對賬單(掃描件或紙質版)

    6、截止清查基準日起至審計人員進點日現金日記賬賬頁及余額

    7、清查明細表(只填未審計數)(電子版),包括但不限于下列內容:

    (1)往來明細表(包括所有資產和負債的往來科目),明細到體現每個往來單位年初金額、當年發生額、期末金額和賬齡(電子版)

    (2)期末存貨明細表(電子版)

    (3)期末固定資產明細表、折舊明細表(電子版)

    (4)無形資產明細表、攤銷明細表(電子版)

    (5)長期待攤費用明細表、攤銷明細表(電子版)

    (6)在建工程明細表、工程進度表(電子版)、開施工許可(紙質版)

    8、存貨、固定資產、在建工程盤表(賬內及賬外資產)

    9、固定資產和無形資產相關產權證書,如房產證、行車證、土地使用證(紙質版)

    10、長短期投資的投資協議、核算方法,被投資單位的營業執照、財務報表或審計報告(紙質版)

    11、長短期借款合同、抵押、擔保合同及他項權利證(紙質版)

    12、驗資報告或實收資本記賬憑證(含原始票據)(紙質版)

    13、歷年驗資報告、審計報告(如有)(紙質版)

    14、增值稅及其他附加稅納稅申報表、所得稅申報表(紙質或電子版)

    15、上一年度所得稅匯算清繳報表(含關聯方報表)(紙質或電子版)

    16、重要的銷售、采購合同2-3份(紙質版)

    17、重要的租賃合同、建安合同、重大事項的會議決議等(如有)(紙質版)

    18、各類補貼收入及稅收減免等優惠政策的相關文件或批文(如有)(紙質版)

    19、關聯交易定價政策、關聯交易收入、成本、費用及關聯方往來明細(如有)(電子版)

    20、重大期后事項相關資料(如重大投資、融資、經濟糾紛、購銷合同、合并、分立、建設項目、主要客戶破產等)(如有)(紙質版)

    21、或有事項相關資料(如未決或已決未執行的訴訟、索賠、稅務或經濟糾紛、債務擔保、抵押等)(如有)(紙質版)

    22、工商調檔資料

    23、最新公司章程

    24、股東會會議紀要

    25、會計政策調查問卷

    26、上一年度社保、醫保申報表、勞動手冊(紙質版)

    27、隨著審計的進行需要的其他資料


    七、離任審計所需提供資料清單

    1、公司營業執照

    2、公司章程

    3、公司基本情況

    4、開戶許可證、企業法人代碼證書

    5、任期內公司在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶,包括已注銷賬戶

    6、任期公司內部管理制度及內部機構設置、組織架構圖、職責分工資料

    7、任期經營目標

    8、任期生產經營計劃及重大經營、財務事項決策會議記錄

    9、任期內歷年下達的考核指標

    10 、任期內歷年資產經營計劃和經濟指標完成情況

    11 、任期內重大投資項目及其實施結果,對外投資明細表及有關協議、合同

    12 、財產物資盤點表,債權、債務明細表

    13 、任期內歷年財務報表、賬簿、憑證等會計資料(審計人員進點后提供)

    14 、任職前后有關經濟遺留問題的交接專門材料

    15 、任期內內部審計部門或外部審計出具的任期經濟責任審計報告、財務審計報告、驗資報告、資產評估報告以及辦理企業合并、分立等事宜出具的有關報告

    16 、任期內政府監督、檢查機關作出的重大檢查事項結果、處理意見及糾正情況的資料

    17 、任期內公司年度總結

    18 、被審計人基本情況

    19 、被審計人的任命書及任職期限

    20、 被審計人的述職報告及年度個人總結

    備注:有關資料已由離任人或其單位報送集團人力資源部門(其他管理部門)的,應取得在這些部門留存的相關資料,如年度考核記錄、公司和個人年度總結等。


    離任審計的重點內容

    不同崗位人員的離任,因其工作職責的不同,我們審計的范圍會有變動,但是一些常規的重點內容是不變的。同時,我們在做審計項目方案,梳理審計風險點時,可以根據他的職責范圍和經手的重大事項去劃分。離任審計的常規關注重點:

    1、個人考核,考核指標的完成情況。(總經理崗位風險較大)

    2、個人費用報銷情況。

    3、制度執行情況。(內部控制評價)

    4、任期個人經手重大經營投資、重要合同的執行情況。(從頭到尾)

    5、長期往來及其他異常的財務數據。

    1、個人考核情況

    考核往往涉及個人的獎金,我們需搜集不同崗位人員的考核指標,了解考核指標,判斷易造假的考核指標。同時關注其考核指標的完成情況,針對重點關注涉及“錢”的指標情況,那些剛剛達標的可能存在造假的風險。我們單位曾經有個總經理為完成銷量指標,在年末故意的低價傾銷,造成集團利益損失和品牌聲譽受損。

    2、個人的費用報銷情況

    在拉出其本人的報銷數據時,我們也要了解被審計單位或部門的報銷流程,判斷是否存在代報銷的情況。

    3、制度執行情況

    部分離任人員在遵守集團制度方面頻頻越界或制度意識松散,可能會存在問題。

    4、任期內個人經手重大合同、重要經營決策。

    關注其經手的重大合同,從合同簽訂到合同履行完畢,涉及的到各個方面進行審查。重要的經營決策,關注投入產出效果差、長期虧損、存在爭議的的決策。


    八、政府重大工程審計需提供的主要資料

    一、建設程序審計

    1. 項目建議書批準文件及項目建議書。

    2. 可行性研究報告批準文件及可行性研究報告。

    3. 初步設計批準文件及初步設計。

    4. 施工圖審查文件。

    5. 竣工驗收報告。

    6. 決算報告。

    二、資金來源審計

    1. 銀行貸款或發行債券合同。

    2. 國家批準利用外資計劃。

    3. 國家審批的貼息貸款資金計劃。

    4. 企業自有資金存入銀行證明。

    三、其他前期工作審計

    1. 國家土地規劃部門批準用地文件。

    2. 拆遷、青苗補償等費用支付憑據。

    3. 「三通一平」費用支付憑據。

    四、建設資金管理與使用情況審計

    1.資金管理制度。

    2.資金到位憑據。

    3.資金支付憑據。

    五、建設項目的勘查、設計、施工、監理、采購、供貨等方面招標投標和工程承發包情況審計

    1. 項目建議書批準文件。

    2. 可行性研究報告批準文件。

    3. 初步設計批準文件。

    4. 施工圖審查文件。

    5. 竣工驗收報告。

    6. 決算報告。

    六、與建設項目有關的合同審計

    1. 意向書。

    2. 勘查、設計、施工、監理、采購合同文本。

    3. 補充協議。

    七、建設項目設備、材料的采購、保管、使用審計

    設備、材料采購合同及入庫單、出庫單、明細賬、盤點表。

    八、建設項目概算執行情況審計

    1. 經審批的概算。

    2. 調整概算的批準文件。

    3. 實際使用資金憑據。

    4. 財務付款憑證。

    九、建設項目債權債務審計

    1.貸款合同。

    2.債權債務會計資料。

    十、建設項目稅費審計

    稅收通用繳款書。

    十一、建設成本審計

    1. 建筑安裝工程明細表。

    2. 設備投資明細表。

    3. 待攤投資明細表。

    4. 其它投資明細表。

    5. 在建工程報表。

    十二、工程結算和工程決算審計

    1. 工程結算書及其附件。

    2. 工程決算書及其附件。

    3. 竣工圖。

    4. 已完工程結算表。

    十三、建設項目的交付使用資產審計

    1. 基建工程移交表。

    2. 竣工決算注表。

    3. 竣工驗收單。

    十四、建設項目尾工工程審計

    1. 尾工工程清單。

    2. 尾工工程結算單。

    3. 其他應付款明細賬。

    4. 產權單位驗收證明。

    十五、建設單位會計報表審計

    1. 資金平衡表。

    2. 基建投資表。

    3. 基建借款情況表。

    4. 待攤投資明細表。

    十六、建設項目勘查、設計、施工、監理、采購、供貨等單位審計

    向勘查、設計、施工、監理、采購、供貨單位付款憑據。

    十七、建設項目工程質量管理審計

    1. 勘查、設計、建設、施工、監理單位的資質證書。

    2. 質量檢評資料。

    十八、建設項目環境保護情況審計

    排放物及噪音檢測報告。

    十九、建設項目投資效益審計

    1. 后評估報告。

    2. 財務報表。

    注:竣工決算中結算審計的資料應包括如下主要文件:

    (1)工程開工資金批準通知單;

    (2)預算審查批準單;

    (3)設備支出單;

    (4)工程完工交接單;

    (5)已完工程結算表;

    (6)交工驗收證明書;

    (7)竣工報告;

    (8)合同;

    (9)工程發票。


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