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企業(yè)所得稅稅率表(2024版)
文章編輯:本網(wǎng)       發(fā)布日期:2024年01月18日      訪(fǎng)問(wèn)量:24241

企業(yè)所得稅稅率表.pdf



企業(yè)所得稅稅率類(lèi)型匯總(2023年11月)

一、基本稅率25%

政策依據:

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條

二、適用20%稅率

概述:對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策,延續執行至2027年12月31日。

財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號,執行期限到2027年12月31日。實(shí)際稅負為=100*25%*20%=5%

主要條件:小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

政策依據:

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

三、適用15%稅率

1.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述:國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據:

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

概述:對經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據:

《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》(財稅〔2017〕79號)第一條

3.橫琴新區等地區現代服務(wù)業(yè)合作區的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述:對設在橫琴新區、平潭綜合實(shí)驗區和前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據:

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區福建平潭綜合實(shí)驗區深圳前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》(財稅〔2014〕26號)第一條

4.西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)

概述:自2021年1月1日至2030年12月31日,對設在西部地區的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱(chēng)鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規定的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù),且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據:

關(guān)于延續西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告(財政部公告2020年第23號)第一條。

5.集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述:集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認定后,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據:

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述:自2019年1月1日起至2021年12月31日,對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據:

《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號)第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形

概述:國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據:

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述:非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據:

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

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